Avete letto il primoDonna guess Argento guess Platino Femminili italia Décolleté Guess Hadie Cilento Giubbotti Outlet Fl2hadlep07Peep Toe EWYeDH29I e il secondo post di easyfisco sui principi fondamentali del reddito di impresa, ora siete pronti per passare ad argomenti specifici.

Non seguirò l’indice del Testo Unico delle Imposte sui Redditi, preferisco affrontare ciò che credo sia di maggiore interesse, senza un ordine preciso.

In questo post parliamo della deduzione dei costi relativi alle autovetture in proprietà.

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L’acquisto tradizionale è la formula più seguita dalle imprese di piccole dimensioni e dai professionisti.

L’azienda fa un investimento iniziale, diventa proprietaria del veicolo e deve poi gestire i costi diretti e accessori relativi all’auto.

 

L’autovettura è un bene ammortizzabile

Che cosa significa?

Significa che tutti i beni utilizzati come strumentali per l’esercizio di attività di impresa o professione e di costo superiore a 516 euro non possono essere dedotti interamente nell’esercizio, ma vengono ripartiti su più esercizi, in quote annuali che variano a seconda della tipologia di bene. Queste quote si chiamano ammortamenti. La procedura di ammortamento trova giustificazione nel fatto che queste tipologie di beni non esauriscono la loro utilità in un solo esercizio ed è logico che il costo di acquisto venga distribuito su più anni.

Il coefficiente di ammortamento delle autovetture è del 25%; significa che il costo viene ripartito in quattro anni.

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Quali sono i costi delle autovetture

Quando si parla di costi relativi alle autovetture si fa riferimento a:

. ammortamento del costo di acquisto;

. carburanti e lubrificanti;

. assicurazione;

. bollo;

. spese di manutenzione e riparazione;

. pedaggi autostradali;

. spese di custodia (parcheggio);

. interessi passivi su finanziamenti contratti per l’ acquisto dell’autovettura.

 

Che cosa significa autovettura esclusivamente strumentale

L’art. 164 del Testo Unico sulle Imposte Dirette definisce il trattamento fiscale del costo delle auto sulla base del concetto di destinazione del bene, inteso in termini di utilizzo.

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La parola chiave è “esclusivamente” che fa da spartiacque tra:

. le autovetture utilizzate come esclusivamente strumentali per l’attività propria dell’impresa. Sono i casi in cui l’attività non potrebbe essere esercitata senza l’uso del veicolo stesso (ad esempio le auto per le autoscuole, per le imprese di noleggio o i taxisti).

 

 

SOLO in questi casi la deducibilità delle spese è totale, senza limiti di importo e l’impresa può dedurre il 100% dei costi e anche il 100% dell’iva pagata all’atto dell’acquisto.

 

. le autovetture NON utilizzate come esclusivamente strumentali per l’attività di impresa o professionaleDonna Mano Mano Salvatore Giubbotti Femminili Borsa Borse Ferragamo classico guess Nero A K3cuJlFT1. Sono i casi più frequenti (commercianti, pubblici esercizi, imprenditori, professionisti che non rientrano nella casistica di uso esclusivo come spiegato sopra).

In questo caso vi sono dei limiti piuttosto restrittivi:

. sull’ammortamento che si calcola su un valore massimo di 18.075,99, indipendentemente dal costo reale dell’autovettura (per gli agenti e rappresentanti di commercio il valore massimo è elevato a 25.822,84 euro);

. sulla percentuale di deduzione di tutti i costi che è limitata al 20% (per gli agenti e rappresentanti di commercio la percentuale è elevata all’80%);

. sulla detrazione dell’Iva che è limitata al 40% (per gli agenti e rappresentanti di commercio è elevata al 100%).

Faccio un esempio per permettervi di comprendere meglio:

il Signor Rossi esercita una attività di impresa di commercio al dettaglio, acquista una autovettura del valore di 30.000 euro + iva pari a 6.600 euro per un totale complessivo di 36.600 euro. I costi di manutenzione, bollo, assicurazione ammontano a 2.000 euro.

 

A quanto ammonta il risparmio fiscale

Questi sono i benefici:

. all’atto dell’acquisto detrae subito il 40% dell’iva relativa all’acquisto dell’autovettura pari a 2.640 euro (40% di 6.600 euro);

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. alla fine di ogni anno detrae l’ammortamento pari al 25% sul valore massimo di 18.075,99 = 4.519 euro e di questo ammortamento deduce solo il 20% pari a 904 euro;

. ogni anno deduce il 20% dei costi relativi all’autovettura, quindi 20% su 2.000 euro = 400 euro.

Ma sull’acquisto quanto risparmia, tenendo conto della deduzione sia dell’iva che degli ammortamenti?

Ammortamenti 904 euro x 4 anni = 3.616 costi deducibili che corrispondono a un risparmio di imposte di circa 1.450 euro (ipotizzando 40% aliquota media), a cui si aggiunge il risparmio di iva per un totale di 4.100 euro circa.

Possiamo dire che l’acquisto dell’autovettura di 36.600 euro, ha comportato un risparmio di imposte di circa 4.100 euro.

La normativa riguarda sia le imprese che i professionisti, anche se i professionisti hanno l’ulteriore limitazione di potere dedurre una sola autovettura a testa.

 

Tabella di sintesi per l’autovettura in proprietà

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  Deduzione costi Detrazione IVA
Esercente arte o professione (una sola auto per persona) 20% con limite costo auto 18.075,99 euro 40%
 
Aziende uso esclusivo 100% 100%
 
Aziende uso non esclusivo 20% con limite costo auto 18.075,99 euro 40%
 
Agente o rappresentante di commercio 80% con limite costo auto 25.822,84 euro 100%

 

L’autovettura e il redditometro personale

C’è un ulteriore aspetto da valutare, riguarda il redditometro

Il fatto di inserire l’autovettura nella contabilità di impresa o professionale, comporta un minore redditometro personale in quanto l’auto incide sul redditometro per la parte che non è considerata relativa all’impresa, nella fattispecie l’80%.

Concludo con ciò che dico sempre ai miei clienti quando mi chiedono se conviene acquistare una nuova autovettura per risparmiare sulle imposte.

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La risposta è NO

E’ necessario acquistare una nuova autovettura se quella che avete non è più idonea a fare il suo uso o se non è più sicura.

 

 

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E’ bello acquistare una nuova autovettura se ve lo potete permettere e se vi va di sostituire per vostro piacere personale l’auto che avete.

Ma in considerazione dello scarso risparmio fiscale, non decidete mai di cambiare l’auto al solo scopo di risparmiare sulle imposte.

Questo è il mio consiglio.

Nella prossima puntata di easyfisco affronterò il leasing e il noleggio dell’autovettura e faremo qualche confronto di convenienza.

 

 

A presto e se avete dubbi non esitate a scriverli nei commenti, risponderò a tutti.

Se invece avete la necessità di contattarmi direttamente per una consulenza, seguite questo link.

 

Mirna

 

 

2 Comments

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  1. Marco Venturi

    Buongiorno,
    Ringrazio per la chiarezza espositiva anche per chi come me è neofita sull’argomento. Ho un quesito da porle. Sono interessato a valutare l’avvio di un’attività di noleggio camper ma posso contare su un basso capitale iniziale. In fase di avvio, considerando che i ricavi non saranno elevati visto il parco macchine molto ridotto, conviene ricorrere alla formula dell’acquisto del nuovo per spuntare una maggiore deducibilità (100%) e un risparmio dell’IVA (100%) e e rivendere il mezzo dopo 4-5 anni contando su un parziale recupero dell’investimento, oppure puntare su altri strumenti (quali leasing e noleggio) che permettono di mantenere basso il costo dell’investimento iniziale? Il dubbio mi sorge perchè secondo me nei primi anni la tassazione del reddito di impresa sarà in ogni caso nullo o quasi (trattasi di piccola società)

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